2013avtoref1826

Аббасов Тимур Октаевич
 
18 декабря 2013 г. назначена защита диссертации на соискание степени кандидата юридических наук по теме: «Проблемы финансово-правового регулирования ипотечного жилищного кредитования: федеральный и региональный аспекты» (специальность 12.00.04 – финансовое право; налоговое право; бюджетное право). Защита будет происходить на заседании диссертационного совета Д-212.239.01
 
Сноска на автореферат диссертации (правила оформления):
 
На электронную версию:
Аббасов Т.О. Проблемы финансово-правового регулирования ипотечного жилищного кредитования: федеральный и региональный аспекты: автореф. дис... канд. юрид. наук. Саратов, 2013. С. 29.  // Авторефераты диссертации по юридическим наукам. Сайт «Правовые технологии». URL: http://www.lawtech.ru/document/2013avtoref1826 (дата обращения: укажите свою дату).
 
На бумажный вариант:
Аббасов Т.О. Проблемы финансово-правового регулирования ипотечного жилищного кредитования: федеральный и региональный аспекты: автореф. дис... канд. юрид. наук. Саратов, 2013. С. 29.
 
Посмотрите другие авторефераты диссертаций по юридическим наукам в библиотеке авторефератов собранных, обработанных и размещенных для бесплатного ознакомления и скачивания на сайте «Правовые технологии». Громадная работа проделана для информационного обеспечения юридического образования и исследований в области права и еще большая будет сделана. Окажите нам помощь в дальнейшем развитии проекта - укажите сноску на электронную версию автореферата в ваших работах, блогах, сайтах.
 
Текст автореферата диссертации:

 

Работа выполнена в федеральном государственном бюджетном об-разовательном учреждении высшего профессионального образования «Саратовская государственная юридическая академия».
Научный руководитель Официальные оппоненты: Ведущая организация
доктор юридических наук, профессор ПОКАЧАЛОВА Елена Вячеславовна СМИРНИКОВА Юлия Леонтьевна доктор юридических наук, доцент, ФГБОУ ВПО «Российская правовая ака-демия Министерства юстиции Россий-ской Федерации», профессор СЕРЕБРЯКОВА Татьяна Александровна доктор юридических наук, доцент, Самарский филиал ГБОУ ВПО города Москвы «Московский городской педагогический университет», декан ФГАОУ ВПО «Северо-Кавказский федеральный университет» (юридический институт)
Защита состоится 18 декабря 2013 г. в 14 часов на заседании дис-сертационного совета Д-212.239.01 при федеральном государственном бюджетном образовательном учреждении высшего профессионального образования «Саратовская государственная юридическая академия» по адресу: 410056, г. Саратов, ул. Чернышевского, 104, зал заседаний диссертационных советов. С диссертацией можно ознакомиться в научной библиотеке феде-рального государственного бюджетного образовательного учреждения высшего профессионального образования «Саратовская государствен-ная юридическая академия» по адресу: 410056, г. Саратов, ул. Чернышевского, 104. Автореферат разослан «___» ноября 2013 года.
Ученый секретарь диссертационного совета
Кобзева Елена Васильевна
3
ОБЩАЯ ХАРАКТЕРИСТИКА РАБОТЫ Актуальность темы диссертационного исследования. На совре-менном этапе экономического развития России вопросы обеспечения граждан доступным и комфортным жильем вышли на первый план в социально-экономической политике государства. Это обусловливается рыночными реформами начала 1990-х гг., закономерным следствием которых стало «шоковое» сокращение бюджетного финансирования жилищной сферы, сворачивание практики бесплатного распределения жилья, невозможность для подавляющей части трудоспособного насе-ления решить жилищный вопрос за счет собственных доходов и сбе-режений в банках ввиду их недостаточности. Социальные обязательст-ва государства свелись к обеспечению нормированным жильем и без-возмездными целевыми жилищными субсидиями только некоторых, социально незащищенных категорий граждан. В качестве рыночного механизма решения жилищного вопроса на-селению, располагающему стабильно-средними доходами и бесплатно приватизированным жильем, был предложен механизм долгосрочного ипотечного жилищного кредитования, интенсивное формирование и стимулирование которого стало новым приоритетом государственной жилищной политики. Ипотечное кредитование – признанный в миро-вой практике эффективный инструмент мобилизации частного вне-бюджетного капитала в жилищную сферу, обеспечивающий опти-мальное сочетание интересов всех участников ипотечной системы. Государство, утратив роль основного инвестора в области массово-го жилищного строительства, тем не менее, осталось на жилищном рынке в качестве его системообразующего публично-правового субъ-екта. Ему принадлежит ведущая роль в организации данного рынка и управлении его финансово-экономическими институтами. Важнейшая задача государства в рассматриваемой сфере заключа-ется в формировании надлежащей финансово-правовой основы регу-лирования отношений ипотечного жилищного кредитования и непо-средственно связанных с ними отношений – основы, обеспечивающей приемлемые условия банковской деятельности, минимизацию финан-совых рисков и доступность кредитных ресурсов для россиян, нуж-дающихся в улучшении жилищных условий.
Сложность, многоплановость общественных отношений, возникающих в сфере ипотечного жилищного кредитования, обусловливает их регулиро-вание методами и нормами различных отраслей права – финансового, ад-министративного, гражданского. Причем именно финансовому праву при-надлежит ведущая регулятивная роль в организации ипотечного рынка и
4
кредитного процесса, поскольку по своей экономической природе ипотеч-ное жилищное кредитование представляет собой банковскую операцию, осуществляемую специальными субъектами финансового права – кредит-ными организациями. Финансово-правовой подход к их статусу означает исследование, прежде всего, вопросов публично-правового санкционирова-ния их банковской деятельности, правил ведения банковских операций и пруденциальных требований, устанавливаемых Банком России в целях ми-нимизации рисков ликвидности и неплатежеспособности, повышения фи-нансовой устойчивости кредитных организаций, что является исключи-тельной финансовой функцией государства. Между тем в науке финансового права не уделено достаточного внимания специфике финансово-правового регулирования ипотечного жилищного кредитования; не проведено четкое и научно обоснованное разграничение предметов регулирования финансового и гражданского права в рассматриваемой сфере экономических отношений; не иссле-дована в должной мере роль финансового права в урегулировании от-ношений, непосредственно связанных с ипотечным жилищным креди-тованием, как и место механизма правового регулирования организа-ции ипотечного жилищного кредитования в системе финансового пра-ва. При этом под отношениями, непосредственно связанными с ипо-течным жилищным кредитованием, понимаются, в частности, отноше-ния по финансово-бюджетной поддержке некоторых категорий заем-щиков, а также в сфере льготного налогообложения доходов и прибы-ли участников ипотечного рынка. Решение жилищного вопроса, относящегося к одной из приоритет-ных социальных задач Российского государства, требует своевремен-ного и, что особенно важно, качественного совершенствования норма-тивной базы в сфере ипотечного банковского кредитования, что не-возможно без комплексного исследования обозначенных выше про-блем финансово-правовой теории и практики.
Особую актуальность заявленной теме диссертационного исследо-вания придает подчас противоречивый характер действующего зако-нодательства, регламентирующего отношения, непосредственно свя-занные с ипотечным жилищным кредитованием. В частности, речь идет о противоречии налогового и жилищного законодательства в во-просе повышения доступности жилья и ипотечных кредитов для граж-дан России. Без разрешения имеющихся в законодательных актах про-тиворечий развитие российской системы ипотечного жилищного кре-дитования как единственно возможного способа решения жилищного вопроса для значительной части работающих россиян невозможно. При этом научная разработка эффективного механизма реализации
5
в праве публичных и частных интересов, делающего ипотечное жи-лищное кредитование востребованным и наименее рискованным, ле-жит в плоскости финансового права, поскольку связана, прежде всего, с исследованием социального содержания его регулятивной функции, соблюдением публичного интереса в оптимально функционирующей финансово-кредитной системе страны. Учитывая приоритетный статус национального проекта «Доступное и комфортное жилье – гражданам России», в настоящее время необходимо системно проанализировать финансовое и смежное с ним законодательст-во в целях своевременного выявления правовых коллизий, а также выра-ботки аргументированных предложений по совершенствованию финансо-во-правовой базы организации ипотечного жилищного кредитования с целью дальнейшего развития ипотечной системы в России. Все изложенное обусловило актуальность исследования вопросов финансово-правового регулирования ипотечного жилищного кредито-вания, его федеральных и региональных аспектов, востребованность данного исследования как в научно-теоретическом плане, так и в плане практической деятельности законодательных и исполнительных орга-нов, в т. ч. финансово-кредитных. Степень научной разработанности темы исследования. Пробле-мы правового регулирования ипотечного жилищного кредитования и непосредственно связанных с ним отношений в науке финансового права в достаточной мере еще не изучены. В то же время общие во-просы правового регулирования финансово-кредитной системы, фи-нансовых отношений в сфере банковского и государственного кредита, теории и практики банковской деятельности – традиционные предме-ты исследований специалистов в области права и экономики. Существенный вклад в формирование учения о банках и их опера-циях внесли дореволюционные исследователи: А. Бишоф, Ю. Вейден-гаммер, В.А. Дмитриев-Мамонов, З.П. Евзлин, И.И. Кауфман, М.Ф. Орлов, Л.А. Рафалович, И.Т. Тарасов, М.Ф. Шимановский. Богатое теоретическое наследие оставили ученые, трудившиеся в со-ветский период развития юридической науки. В частности, А.Э. Вормс, И.С. Гуревич, О.С. Иоффе, Е.А. Флейшиц рассматривали частноправовые аспекты регулирования кредитных и расчетных отношений, способов обеспечения обязательств кредитно-заемного характера. Б.Н. Иванов, Н.С. Малеин, Е.А. Ровинский, Р.О. Халфина, Н.И. Химичева и другие советские правоведы обосновывали публично-правовую, т. е. финансово-правовую природу отношений, возникающих в сфере организации бан-ковского кредитования бюджетной системы и народного хозяйства.
6
Над вопросами организации безналичного денежного оборота и кредитных операций коммерческих банков плодотворно работали и видные советские экономисты: Н.И. Валенцева, З.С. Каценеленбаум, О.И. Лаврушин, Я.Е. Рубинштейн, Г.А. Шварц и др. На современном этапе актуальные проблемы правового регулирова-ния банковского кредитования, в т. ч. ипотечного жилищного, находятся в поле пристального внимания специалистов самых различных основ-ных отраслей права: финансового, административного и гражданского. В числе юристов, активно работающих сегодня над обозначенной тематикой, следует упомянуть Д.Г. Алексееву, А.Ю. Викулина, Л.Г. Ефимову, О.М. Иванова, Е.Н. Пастушенко, Е.В. Покачалову, С.В. Пыхтина, С.В. Рыбакову, Г.А. Тосуняна. Отдельные аспекты финансово-правового регулирования в области кредитования исследовались представителями науки финансового права: Д.С. Пастушенко (контроль в сфере банковского кредитования), Д.А. Красиковым (проблемы формирования и функционирования бан-ковской системы РФ), Т.А. Серебряковой (регулирование инвестици-онной деятельности), Ю.Л. Смирниковой (содержание регулятивной функции финансового права), Д.А. Смирновым (вопросы реализации принципов российского налогового права), Е.В. Черниковой (финансо-во-правовые аспекты публично-правового регулирования банковской деятельности). Проблемы содержания и исполнения кредитного договора нашли свое отражение в трудах ученых-цивилистов: М.И. Брагинского, В.В. Витрянского, С.П. Гришаева, Е.Б. Лаутс, Е.А. Павлодского, И.В. Сарнакова, С.К. Соломина и др. Отдельного внимания заслуживают смежные, гражданско-правовые исследования частноправовых обязательств, вытекающих из договора ипотечного жилищного кредита, а также из реализации залоговых прав кредитора на предмет ипотеки. В них анализируются некоторые пуб-лично-правовые аспекты воздействия мер банковского надзора, налого-обложения и рефинансирования ипотечных жилищных кредитов на рен-табельность и финансовую безопасность российского рынка ипотечного кредитования. Авторами подобных исследований (в т. ч. диссертацион-ных) выступили: Л.Ю. Грудцына, Л.Л. Гусева, Е.В. Дударева, Е.В. Ливанская, Е.Б. Казакова, Л.Б. Лазаренко, В.В. Мартемьянов, И.В. Осадченко, П.В. Сокол, А.В. Столярова, Д.Б. Пашов, Л.Б. Ратманов, Е.С. Филиппова, Л.М. Хуснетдинова, Д.А. Шевчук и др.
Экономические основы ипотечного кредита (вопросы формирова-ния ресурсной базы, концептуальные подходы к рефинансированию ипотечного кредита, мировой опыт его развития и др.) раскрыты
7
в диссертации В.А. Савиновой «Ипотечный кредит в системе финан-сово-кредитных отношений» на соискание ученой степени доктора экономических наук (Самара, 2008). Комплексных, цельных специальных исследований в области финан-сово-правового регулирования ипотечного жилищного кредитования в настоящее время не имеется, что является одним из факторов, обусло-вивших актуальность избранной темы диссертационного исследования. Объектом диссертационного исследования являются финансо-вые общественные отношения, возникающие при ипотечном жилищ-ном кредитовании, а также непосредственно связанные с ними иные отношения. Предметом исследования выступают: – нормы финансового права, регулирующие ипотечное жилищное кредитование, его организацию и непосредственно связанные с ним общественные отношения (в т. ч. нормы бюджетного, налогового, бан-ковского права); – нормы иных отраслей российского права (административного, гражданского и др.), регулирующие смежные отношения; – вопросы финансово-правовой теории и практики регулирования отношений в сфере ипотечного жилищного кредитования на феде-ральном и региональном уровнях. Отдельное внимание в диссертации уделено исследованию актов законодательства субъектов РФ, содержащих финансово-правовые нормы, регулирующие отношения по аккумуляции, распределению и использованию средств бюджетов субъектов РФ, назначением которых является государственная поддержка семей, имеющих детей, т. е. средств регионального материнского капитала. Эмпирической базой исследования послужили акты толкования права, принимаемые высшими судебными инстанциями, материалы судебно-арбитражной практики, разъяснительные письма Центрально-го банка Российской Федерации, Федеральной антимонопольной службы, Федеральной службы по надзору в сфере защиты прав потре-бителей и благополучия человека, а также практика крупнейших рос-сийских банков (Сбербанка России, ВТБ 24, Банка Москвы и др.). Цели и задачи исследования. Целью диссертационного иссле-дования является разработка концептуальных основ финансово-правового регулирования отношений в сфере ипотечного жилищно-го кредитования в федеральном и региональном аспектах и форми-рование предложений по совершенствованию финансового и иного смежного законодательства, а также правоприменительной практи-ки в обозначенной сфере.
8
Для достижения указанной цели поставлены следующие задачи ис-следования: 1) определить правовую природу и место банковского кредита в структуре финансовой системы России; 2) рассмотреть существующие научные подходы к вопросу о месте правового регулирования организации банковского кредитования в системе финансового права; 3) обосновать понятие и место правового регулирования организа-ции ипотечного жилищного кредитования в системе современного финансового права; 4) обозначить круг общественных отношений, непосредственно связанных с ипотечным жилищным кредитованием, регулируемых финансовым правом и его основными подотраслями; 5) выявить специфику и проблемы финансово-правового регулиро-вания государственной системы рефинансирования ипотечных жи-лищных кредитов; 6) раскрыть особенности механизма финансово-правового регули-рования использования материнского капитала для погашения ипотеч-ных жилищных кредитов; 7) выявить правовые проблемы налогообложения доходов и при-были, связанных с ипотечным жилищным кредитованием; 8) рассмотреть особенности финансово-правового регулирования организации обязательного ипотечного страхования; 9) определить специфику и проблемы регулирования обязательных резервов кредитных организаций на возможные потери по ссудам, обеспеченным ипотекой (залогом недвижимости); 10) выработать научно обоснованные предложения по изменению и дополнению финансово-правовой базы регламентации отношений ипотечного жилищного кредитования с целью ее совершенствования. Теоретическая основа исследования. При проведении исследова-ния были использованы труды ученых в области общей теории права: М.И. Байтина, О.С. Иоффе, Е.А. Киримовой, Н.И. Матузова, Д.Е. Петрова, С.В. Полениной, М.Д. Шаргородского, В.Ф. Яковлева и др. Базовое значение для рассмотрения специальных вопросов приоб-рели исследования специалистов в области финансового права, таких как: О.В. Болтинова, Л.К. Воронова, О.Н. Горбунова, Е.Ю. Грачева, С.В. Запольский, Б.Н. Иванов, М.В. Карасева, И.В. Мартьянов, Е.В. Покачалова, Н.Н. Ровинский, И.В. Рукавишникова, Э.Д. Соколова, Н.И. Химичева, А.И. Худяков, С.Д. Цыпкин.
9
Диссертант в своих научных умозаключениях опирался также на труды ученых в области банковского права. В их числе: М.М. Агарков, Д.Г. Алексеева, А.Ю. Викулин, Л.Г. Ефимова, О.М. Иванов, А.Я. Курбатов, Т.Э. Рождественская, С.В. Рыбакова, С.К. Соломин, Г.А. Тосунян, А.М. Экмалян и др. Для разграничения предметов регулирования финансового права и смежных отраслей в рассматриваемой сфере общественных отноше-ний весьма существенными оказались выводы, изложенные в трудах исследователей гражданского права, таких как: В.С. Белых, М.И. Брагинский, К.А. Граве, С.П. Гришаев, Л.Ю. Грудцына, М.Н. Козлова, О.А. Красавчиков, И.В. Кривошеев, Л.А. Лунц, Н.С. Малеин и др. Учитывая, что вопросы, касающиеся банковского кредитования, в т. ч. и ипотечного жилищного, разрабатываются также представителями эконо-мической науки, в настоящем исследовании использовались выводы веду-щих ученых-экономистов: А.М. Александрова, Д.А. Аллахвердяна, Н.И. Валенцевой, Э.А. Вознесенского, Л.А. Дробозиной, О.И. Лаврушина, С.И. Лушина, А.А. Севастьянова, В.А. Слепова, Г.М. Точильникова и др. Научная новизна диссертационного исследования. Диссертация представляет собой исследование, в котором осуществлена разработка концептуальных основ финансово-правового регулирования отноше-ний в сфере ипотечного жилищного кредитования (в его федеральных и региональных аспектах) и сформированы предложения по совершен-ствованию финансового и иного смежного законодательства, а также правоприменительной практики в обозначенной сфере. Диссертант одним из первых в юридической науке интегрировал в цельное иссле-дование правовые проблемы бюджетного, налогового, страхового, пруденциального банковского регулирования упомянутых отношений, а также вопросы финансово-правового регулирования аккумуляции и использования внебюджетных (инвестиционных) ресурсов в целях стимулирования развития ипотечной системы в России. Теоретические выводы, содержащиеся в работе, служат основой для формулирования полноценной концепции правового регулирова-ния ипотечного жилищного кредитования в качестве института бан-ковского права и, соответственно, субинститута российского финансо-вого права. Кроме того, научная новизна работы определяется также самой постановкой обозначенных проблем и комплексным подходом к их исследованию с учетом степени разработанности.
Анализ проблем финансово-правового регулирования ипотечного жи-лищного кредитования и непосредственно связанных с ним общественных
10
отношений позволил разработать ряд положений, отличающихся новиз-ной или содержащих элементы новизны, выносимых на защиту: 1. Нормы финансового права регулируют больший круг финансовых отношений, возникающих в сфере кредитной деятельности коммерче-ских банков, в т. ч. в сфере ипотечного жилищного кредитования, чем это принято считать в специальной юридической литературе. Помимо отношений, связанных с реализацией надзорных полномочий Банка России в сфере соблюдения кредитными организациями обязательных экономических нормативов, резервных требований, соблюдения правил ведения банковских операций и организации внутренней деятельности, в предмет финансово-правового регулирования включены также обще-ственные отношения, связанные с банковским кредитованием, с обособ-лением отношений в сфере ипотечного жилищного кредитования. Под отношениями, непосредственно связанными с банковским кре-дитованием, необходимо понимать отношения по государственному рефинансированию кредитов; по реализации дополнительных мер го-сударственной поддержки отдельных категорий заемщиков; по пре-доставлению налоговых льгот в качестве инструмента стимулирования платежеспособного спроса заемщиков на кредиты; по организации страхования финансовых рисков, связанных с невозможностью воз-врата кредита заемщиком и ликвидностью обеспечения. Названные отношения возникают и в сфере ипотечного жилищного кредитования, отличаясь спецификой их финансово-правового регулирования. 2. Нормам финансового права принадлежит решающая роль в урегулировании рынка ипотечного жилищного кредитования, в правовом обеспечении его рентабельности и рыночного механизма ценообразования, а также доступности кредитных ресурсов заемщикам. В частности, это ка-сается правового регулирования в сфере организации финансовой деятель-ности профессиональных участников рынка ипотечного жилищного креди-тования, функционирования вторичного рынка ипотечных кредитов, бюд-жетного и внебюджетного дотирования процентов по жилищным кредитам в рамках программ «социальной ипотеки». При этом нормами финансового права регулируется сама организация системы ипотечного жилищного бан-ковского кредитования – не единичная кредитная сделка, а систематическое и лицензированное размещение кредитными организациями привлеченных денежных средств в форме жилищных кредитов, обеспечиваемых ипотекой (залогом недвижимого имущества), как направление банковской деятельно-сти и банковская операция.
3. В настоящее время имеются исчерпывающие теоретические и практические предпосылки для выделения в рамках банковского права, рассматриваемого как подотрасль финансового права, группы публич-
11
но-правовых норм, регулирующих общественные отношения по органи-зации ипотечного жилищного кредитования, в статусе субинститута банковского и, соответственно, финансового права. В качестве таких предпосылок-критериев вариантного финансово-правового регулирова-ния данных экономических отношений указывается их особая природа, обусловленная субъектным составом, целевым назначением ипотечного жилищного кредитования, его преимущественно долгосрочным харак-тером и наличием высоколиквидного обеспечения по ссуде, что влияет на расчетные размеры обязательных резервов, формируемых банками. Под ипотечным жилищным кредитованием в качестве субинститута российского финансового права необходимо понимать обособленную внутри правового института банковского кредитования совокупность финансово-правовых норм, регулирующих экономические (финансо-вые) отношения, возникающие в сфере размещения кредитными органи-зациями привлеченных денежных средств в виде жилищных кредитов, обеспечиваемых ипотекой (залогом недвижимости). 4. Финансовая деятельность ОАО «Агентство по ипотечному жи-лищному кредитованию» (далее – АИЖК) должна быть рассмотрена через призму ее регулирующего воздействия на кредитный процесс, оказываемого в публичных целях. Регулирующее воздействие финан-совой деятельности АИЖК выражается в установлении им стандарт-ных правил и требований к параметрам выкупаемых ипотечных креди-тов, имеющих обязательный характер для партнеров Агентства, яв-ляющихся кредитными организациями, и расширяется по мере увели-чения числа таких партнеров. 5. Содержание финансовой деятельности АИЖК составляют его дей-ствия по привлечению (из бюджетных и внебюджетных источников), распределению и использованию финансовых ресурсов в целях реализа-ции публично значимой задачи социально-экономического развития страны, а именно в целях повышения доступности жилья и долгосроч-ного ипотечного жилищного кредитования гражданам России. Финан-совой деятельности АИЖК свойствен публично-правовой характер, по-скольку ее задачи формулируются в правовых и программных актах Правительства РФ, а показатели бюджетного финансирования закреп-ляются в федеральных законах о федеральном бюджете. При этом дея-тельность АИЖК по выкупу у банков пулов ипотечных жилищных кре-дитов и закладных не является банковской деятельностью и не подле-жит лицензированию Банком России, что подтверждается комплексным анализом действующего законодательства, специальной юридической литературы и судебно-арбитражной практики.
12
6. Основанием возникновения финансового правоотношения по ис-пользованию средств материнского капитала для погашения ипотечно-го кредита выступает сложный юридический состав: – наличие кредитного договора на приобретение жилья и задол-женности по кредитному договору; – наличие государственного сертификата на материнский капитал; – подача в органы Пенсионного фонда РФ (далее – ПФР) заявления о распоряжении материнским капиталом для погашения кредитного договора; – право собственности на приобретенное жилое помещение у лица, получившего сертификат; – обязательство лица, которому принадлежит жилое помещение, оформить указанное жилое помещение в общую собственность. 7. Обложение налогом на доходы физических лиц материальной выгоды от экономии на процентах за пользование ипотечными креди-тами прямо противоречит Концепции развития системы ипотечного жилищного кредитования в Российской Федерации (утв. Постановле-нием Правительства РФ от 11 января 2000 г. № 28), а именно данный режим налогообложения противоречит ключевым требованиям обо-значенной Концепции о повышении доступности ипотечных кредитов для населения (прежде всего, со средними доходами) и о рыночном ценообразовании. При этом содержащийся в ст. 220 НК РФ запрет на повторное предоставление имущественного налогового вычета на ука-занный объект налогообложения противоречит ст. 40 Конституции РФ, поскольку лишает граждан гарантий на улучшение жилищных условий после первичной реализации права на вычет. В связи с этим предлага-ется исключить запрет повторного предоставления вычета (абз. 27 подп. 2 п. 1 ст. 220 НК РФ), заменив его срочностью вычета (один раз в 15 лет, начиная с момента окончания налогового периода, в котором право на первичный вычет прекратилось ввиду его полного исчерпа-ния). Рекомендуемый режим налогообложения создаст благоприятные условия для последующего улучшения жилищных условий семьями, в которых необходимость расширения жилплощади продиктована приближающимся совершеннолетием детей.
8. Налогообложение доходов физических лиц в части получения ими материальной выгоды от экономии на процентах за пользование креди-тами, предоставленными в целях рефинансирования ранее полученных жилищных кредитов (абз. 4 подп. 1 п. 1 ст. 212 НК РФ) является дис-криминационным по признаку источника происхождения облагаемой материальной выгоды. На основании указанной нормы (при наличии у налогоплательщика права на имущественный налоговый вычет) от нало-
13
гообложения освобождается только такая материальная выгода, которая получена в результате перекредитования жилищных кредитов исключи-тельно российскими банками. Данной налоговой льготой не охватыва-ются случаи перекредитования за счет беспроцентного займа, выданно-го физическому лицу некредитной организацией, в т. ч. являющейся работодателем заемщика по рефинансируемому ипотечному кредиту, что влечет за собой обложение НДФЛ доходов в виде материальной выгоды в этих случаях. В связи с этим рекомендуется норму абз. 4 подп. 1 п. 1 ст. 212 НК РФ скорректировать, заменив слово «банками» словами «кредитными и иными организациями». 9. Пункт 51 Постановления Пленума Верховного Суда РФ от 28 июня 2012 г. № 17 «О рассмотрении судами гражданских дел по спо-рам о защите прав потребителей» следует признать утратившим силу, поскольку он необоснованно требует признания существенной части финансовой (рефинансирующей) деятельности АИЖК незаконной. 10. Выработаны предложения по совершенствованию Федерально-го закона от 29 декабря 2006 г. № 256-ФЗ «О дополнительных мерах государственной поддержки семей, имеющих детей» (далее – Закон о материнском капитале). В частности, рекомендовано внести измене-ние в ст. 8 упомянутого Федерального закона, закрепив максимально допустимый срок рассмотрения Пенсионным фондом РФ заявления о распоряжении средствами материнского капитала и перевода ПФР указанных средств на счет заемщика в кредитной организации, пре-доставившей ипотечный кредит, равный одному месяцу. Одновремен-но предложено признать подп. «а» п. 3 и п. 12 Правил направления средств (части средств) материнского (семейного) капитала на улуч-шение жилищных условий (утв. Постановлением Правительства РФ от 12 декабря 2007 г. № 862) утратившими силу как изначально не реали-зуемые в банковской деятельности, поскольку они не позволяют при-нимать материнский капитал в качестве первоначального взноса по ипотечному кредиту ввиду невозможности его обналичить в момент заключения кредитного договора. 11. Для налогового стимулирования участия организаций-работодателей в реализации локальных программ улучшения жилищ-ных условий своих работников, в погашении работниками ипотечных жилищных кредитов предлагается в ст. 255 НК РФ приравнять соот-ветствующие платежи организаций-работодателей к суммам денежной компенсации за непредоставление бесплатного жилья, уменьшающим налогооблагаемую базу по налогу на прибыль организаций. Сформу-лированное предложение подкреплено анализом зарубежного опыта в аналогичной сфере.
14
12. Решена проблема банковской практики, связанная с наруше-ниями кредитными организациями антимонопольных правил в про-цессе ипотечного жилищного кредитования, нуждающаяся в разреше-нии финансово-правовыми средствами. Эти нарушения заключаются в умышленном ограничении круга страховых компаний, с которыми заемщик может заключить соответствующий договор страхования предмета ипотеки; заблаговременном определении существенных ус-ловий договоров страхования, которые не относятся к предмету кре-дитного договора и не выгодны для заемщиков, т. е. в ограничении конкуренции на рынке страховых услуг. В целях защиты конкуренции на рынке страховых финансовых услуг в сфере ипотечного жилищного кредитования и предупреждения монополистических действий про-фессиональных участников рынка ипотечного жилищного кредитова-ния рекомендовано издать совместную Инструкцию Банка России и Федеральной антимонопольной службы «По стандартам раскрытия информации при предоставлении ипотечных жилищных кредитов». Данной Инструкцией следует обязать кредитные организации публи-ковать в открытом доступе требования к страхованию финансовых рисков и самим страховщикам, перечень которых раскрывается в дис-сертационном исследовании. 13. Необходимо законодательно уточнить финансовый риск, под-лежащий страхованию, как риск невозможности погашения заемщи-ком кредита при недостаточности денежных средств, вырученных кре-дитором от реализации заложенного имущества и распределенных в порядке, установленном законодательством об ипотеке (риск невоз-врата кредита заемщиком). Для этого надлежит изложить наименова-ние и ч. 4 ст. 31 Федерального закона «Об ипотеке (залоге недвижимо-сти)» в новой редакции. 14. Рекомендовано исключить из текста Положения Банка России от 26 марта 2004 г. № 254-П «О порядке формирования кредитными организациями резервов на возможные потери по ссудам, по ссудной и приравненной к ней задолженности» оценочный термин «справедли-вая стоимость» предмета залога. Предложено заменить его термином «ликвидационная стоимость», закрепив, что она определяется кредит-ными организациями на постоянной основе (не реже одного раза в ме-сяц на отчетную дату) в соответствии с разработанной формулой.
Теоретическая и практическая значимость работы. Теоретиче-ская значимость проведенного исследования заключается в углубле-нии и расширении научных познаний о предмете финансового права и его регулятивной функции в сфере организации ипотечного жилищно-го кредитования, а также в развитии науки современного финансового
15
и банковского права. Изложенные в диссертации выводы могут найти применение при проведении дальнейших исследований по финансово-правовой проблематике. Результаты работы могут быть использованы в учебном процессе при преподавании курсов: «Финансовое право», «Банковское право», «Налоговое право», «Страховое право», «Правовое регулирование инве-стиционного процесса» в юридических вузах и на юридических факуль-тетах, а также при осуществлении профессиональной деятельности кре-дитных и страховых организаций, налоговых органов, Банка России. Теоретическая значимость исследования обусловлена и актуально-стью разработанных проблем в аспекте реализации государством на-ционального проекта «Доступное и комфортное жилье – гражданам России», имеющего приоритетный статус в его социально-экономической политике. Практическая значимость содержащихся в работе выводов состоит в возможности их использования для совершенствования финансово-правовой базы организации ипотечного жилищного кредитования и правоприменительной деятельности в данной сфере общественных отношений, в т. ч. при реализации упомянутого приоритетного нацио-нального проекта. Должный учет рекомендаций диссертанта позволит сократить операционные и экономические издержки кредиторов и за-емщиков в кредитном процессе. Методология и методы диссертационного исследования. Для дос-тижения поставленных в диссертации целей и задач исследования ис-пользовались как общенаучные, так и частнонаучные методы познания.
В частности, диалектический метод позволил рассмотреть фи-нансово-правовые вопросы ипотечного жилищного кредитования всесторонне, во взаимосвязи с политическими, социальными и эко-номическими аспектами его организации. Исторический метод дал возможность рассмотреть генезис и развитие ипотечных отношений в экономической деятельности, выявить тенденции совершенствова-ния законодательства РФ о налогах и сборах в части обложения НДФЛ доходов, связанных с ипотечным жилищным кредитованием. Системно-структурный метод применен при обосновании места и роли публично-правового регулирования ипотечного жилищного кредитования в системе современного финансового права. При по-мощи методов анализа и синтеза исследованы содержание и право-вая природа финансовой деятельности АИЖК. Благодаря использо-ванию методов дедукции и индукции выявлен ряд проблем банков-ской практики, связанных с невозможностью реализации некоторых норм Закона о материнском капитале, а также с негативными послед-
16
ствиями акта толкования права, изданного Верховным Судом РФ, для продолжения финансовой деятельности АИЖК. Сравнительно-правовой метод позволил выявить специфику фи-нансово-правового регулирования отношений ипотечного жилищного кредитования по сравнению с регламентацией банковского кредитова-ния в целом; обнаружить недостатки юридической техники и коллизии финансово-правовой и смежной нормативной базы ипотечного жи-лищного кредитования. Формально-юридический метод применен при анализе финансового, банковского, налогового и страхового законода-тельства, регулирующего ипотечное жилищное кредитование, а также при выработке предложений по его совершенствованию. Нормативно-правовую основу исследования составили: – Конституция Российской Федерации; – федеральные законы: «О Центральном банке Российской Федера-ции (Банке России)», «О банках и банковской деятельности», «Об ипо-теке (залоге недвижимости)», «О дополнительных мерах по поддержке финансовой системы Российской Федерации», «Об организации стра-хового дела в Российской Федерации», а также Гражданский, Налого-вый кодексы Российской Федерации; – другие нормативные акты, содержащие финансово-правовые нормы, регулирующие отношения ипотечного жилищного кредитова-ния, в т. ч. регионального уровня. Степень достоверности и апробация результатов диссертаци-онного исследования. Диссертация прошла обсуждение и получила одобрение на кафедре финансового, банковского и таможенного права ФГБОУ ВПО «Саратовская государственная юридическая академия». Ряд положений и выводов, содержащихся в исследовании, были пред-ставлены на научных и научно-практических конференциях, в т. ч. международного уровня: – I Международной научной студенческой конференции «Между-народно-правовой опыт формирования компетенции следователя» (г. Саратов, 2010 г.); – Всероссийской ежегодной научной студенческой конференции «Актуальные проблемы реформирования современного законодатель-ства Российской Федерации» (г. Саратов, 2010 г.); – Международной научно-практической конференции «Взаимодей-ствие частных и публичных интересов: актуальные проблемы эконо-мики и права» (г. Саратов, 2011 г.); – Международной научно-практической конференции «Институцио-нальные проблемы современного финансового права» (г. Саратов, 2011 г.);
17
– Международной научно-практической конференции «Современ-ная юридическая наука и правоприменение» (IV Саратовские право-вые чтения) (г. Саратов, 2011 г.); – Международной научно-практической конференции «Право и его реализация в XXI веке», посвященной 80-летию Саратовской государ-ственной юридической академии (г. Саратов, 2011 г.); – Всероссийской научно-практической конференции «Юридиче-ская наука и правоприменение» (V Саратовские правовые чтения) (г. Саратов, 2012 г.); – Международной научно-практической конференции «Финансовая безопасность: экономические и правовые проблемы» (г. Саратов, 2012 г.); – Международной научно-практической конференции «Юридиче-ская конструкция в правотворчестве, реализации, доктрине» (г. Н. Новгород, 2012 г.); – III Международной научно-теоретической конференции «Субъек-ты финансового права» (Худяковские чтения по финансовому праву) (Казахстан, Алматы, 2013 г.). Основные результаты проведенного исследования опубликованы в печати, в т. ч. в рецензируемых научных изданиях, входящих в пере-чень, рекомендуемый Высшей аттестационной комиссией при Ми-нобрнауки России, использовались в научно-исследовательской и на-учно-педагогической работе в ФГБОУ ВПО «Саратовская государст-венная юридическая академия», ФГБОУ ВПО «Саратовский государ-ственный социально-экономический университет». Структура диссертационного исследования обусловлена целью и задачами, поставленными в исследовании. Работа состоит из введения, трех глав, объединяющих семь параграфов, заключения и библиогра-фического списка использованных источников. ОСНОВНОЕ СОДЕРЖАНИЕ РАБОТЫ Во введении обосновывается актуальность избранной темы иссле-дования; характеризуется степень научной разработанности проблемы; определяются цель и задачи, объект и предмет исследования, его тео-ретическая и методологическая основы, а также нормативно-правовая база; формулируются основные результаты проведенного исследова-ния, обусловившие научную новизну; приводятся данные об апроба-ции результатов исследования.
В главе первой «Природа ипотечного жилищного кредитования: финансово-правовой аспект теории», состоящей из двух параграфов, на основе анализа достижений экономической и финансово-правовой
18
науки раскрываются понятие, место и роль банковского кредитования в финансовой системе России и системе финансового права. Исследуется правовая природа отношений ипотечного жилищного кредитования; обосновывается вычленение финансово-правового элемента в указан-ных отношениях, а также формулируются выводы о понятии и месте данных отношений в системе российского финансового права. В первом параграфе «Банковское кредитование в финансовой сис-теме России и системе финансового права» анализируются имеющие-ся в финансово-правовой науке подходы к определению понятий «кре-дит», «банковский кредит», пониманию их экономический и правовой сущности, принципов функционирования. Особое внимание уделяется рассмотрению воззрений ученых-экономистов и финансоведов на ме-сто и роль фондов банковского кредитования в финансовой системе страны. Аргументируется вывод о необходимости расширительного толкования категории «финансы», т. е. включении в нее понятия бан-ковского кредита, поскольку особые признаки последнего (доброволь-ность, срочность, возвратность и возмездность) не мешают ему взаи-модействовать со всеми остальными звеньями финансовой системы в качестве компонент единой системы. При рассмотрении правовой формы отношений банковского кредитова-ния проводится последовательное вычленение тех из них, которые основа-ны на публично-правовом, т. е. финансово-правовом методе воздействия. В этом аспекте отмечается, что, помимо отношений, связанных с реализацией Банком России методов денежно-кредитной политики, надзорных полно-мочий и мер пруденциального регулирования (в т. ч. требований о соблю-дении экономических нормативов, формировании обязательных резервов), под регулирующее воздействие финансового права попадают и иные эко-номические отношения, непосредственно связанные с банковским кредито-ванием. Под ними понимаются отношения в сфере государственного рефи-нансирования банковских кредитов; реализации дополнительных мер госу-дарственной поддержки некоторых категорий заемщиков; налогового льго-тирования заемщиков в качестве инструмента стимулирования спроса на кредитные ресурсы; организации страхования ответственности заемщиков за несвоевременный возврат кредита, причитающихся процентов и иных финансовых рисков. Все указанные отношения должны быть включены в проблематику исследований предмета российского финансового права.
Формулируется авторское определение финансово-правового института банковского кредитования. Он представляет собой организационные эко-номические отношения, при которых государство в лице Банка России осуществляет банковский надзор и регулирование процесса аккумуляции, распределения и использования коммерческими банками кредитных (фи-
19
нансовых) ресурсов, т. е. движения ссудного капитала, обеспечивающего потребности бюджетной системы (в дополнительных финансовых ресур-сах), хозяйствующих субъектов (в заѐмных оборотных средствах) и граждан (в приобретении публично значимых благ), с применением при их регули-ровании преимущественно метода «власти и подчинения» и установлением санкций преимущественно финансового характера. Во втором параграфе «Ипотечное жилищное кредитование: по-нятие и место в системе финансового права» исследуется смысловая и этимологическая нагрузка термина «ипотека», его соотношение с понятиями залоговых обязательств в гражданском праве и ипотечного жилищного кредитования как банковской операции кредитных орга-низаций, регулируемой нормами финансового права. В ходе рассмотрения смысловых аспектов ипотеки (юридического, экономического, документарного) аргументируется вывод о том, что имеющееся многообразие трактовок порождает негативные последствия. Автором формулируется вывод о необходимости четкого структури-рования ипотечных кредитных отношений в целях вычленения из них финансово-правового элемента. Обосновано положение о том, что иму-щественные отношения, в которых реализуются частноправовые обяза-тельства, вытекающие из кредитного договора с установлением ипотеки (договора ипотечного жилищного кредита), и только они должны рас-сматриваться как институт частного (гражданского) права. Другая же часть отношений, возникающих в сфере ипотечного жилищного креди-тования, является элементом предмета регулирования финансового пра-ва. Это отношения, основанные на методах властных предписаний и экономического (косвенного) регулирования, применении санкций пре-имущественно финансового характера. Доказано, что нормами финансового права регулируется сама организа-ция системы ипотечного жилищного кредитования. «Организующее» фи-нансово-правовое регулирование касается и финансово-хозяйственной дея-тельности профессиональных участников рынка ипотечного жилищного кредитования (коммерческих банков, страховых компаний, ипотечных агентов и др.), стабильного оборота инвестиционных инструментов на вто-ричном рынке кредитования, бюджетного дотирования процентов по ипо-течным жилищным кредитам в рамках программ «социальной ипотеки».
На основе достижений общей теории права и финансово-правовой науки сформулирован вывод о том, что, будучи урегулированными нормами финансового права, отношения по ипотечному жилищному кредитованию становятся элементом системы финансового права в ка-честве его субинститута в рамках института банковского кредитования. В обоснование данного вывода раскрываются предпосылки и сущность
20
вариантного регулирования рассматриваемых отношений нормами фи-нансового права (специфический субъектный состав, целевое назначе-ние и долгосрочный характер ипотечного жилищного кредитования, наличие высоколиквидного обеспечения по ипотечной ссуде). Формулируется авторское определение понятия «ипотечное жилищное кредитование» в статусе субинститута российского финансового права. Глава вторая «Финансово-правовое регулирование институтов развития рынка ипотечного жилищного кредитования», вклю-чающая два параграфа, посвящена вопросам регламентации финансо-во-хозяйственной деятельности ипотечного агента со стопроцентным государственным участием – Агентства по ипотечному жилищному кредитованию – на вторичном ипотечном рынке; деятельности Пенси-онного фонда РФ по администрированию средств материнского капи-тала, ежеквартально переводимых ему из федерального бюджета. Предметом диссертационного исследования в рамках данной главы выступают и разнообразные проблемы, порождаемые недостатками юридической техники действующего законодательства и практикой реализации упомянутых видов финансовой деятельности. В первом параграфе «Финансово-правовое регулирование государст-венного рефинансирования ипотечных жилищных кредитов» констатиру-ется, что, несмотря на наличие солидной правовой и институциональной базы, рынок ипотечного жилищного кредитования все еще не является законченной и самодостаточной системой, по-прежнему требует допол-нительных мер государственной поддержки в виде значительного бюд-жетного целевого финансирования. При этом государством применяются и внебюджетные инструменты привлечения долгосрочных инвестиций в данную сферу. Этим целям служат учрежденный Правительством РФ федеральный ипотечный агент – ОАО «Агентство по ипотечному жи-лищному кредитованию», а также аналогичные агентства в организаци-онно-правовой форме хозяйственного общества или фонда, учрежденные на региональном уровне. Подробно освещаются полномочия ипотечных агентов по рефинансированию кредитных организаций.
При анализе видов уставной деятельности АИЖК аргументируется вывод о том, что она (в значительной своей части) является финансовой. Причем данную деятельность, по мнению диссертанта, необходимо рас-сматривать через призму ее существенного регулирующего воздействия на кредитный процесс, оказываемого в публичных целях. Отмечается, что регулирующее воздействие финансовой деятельности АИЖК прояв-ляется в установлении им стандартных правил и требований к парамет-рам выкупаемых ипотечных кредитов, имеющих обязательный характер
21
для партнеров Агентства, являющихся кредитными организациями, и расширяется по мере увеличения числа таких партнеров. Содержанием финансовой деятельности АИЖК являются его дей-ствия по аккумуляции (из бюджетных и внебюджетных источников), распределению и использованию финансовых ресурсов для достиже-ния публично значимой задачи социально-экономического развития страны – повышения доступности жилья и долгосрочного ипотечного жилищного кредитования гражданам России. Финансовой деятельно-сти АИЖК свойствен публично-правовой (финансово-правовой) ха-рактер, поскольку ее задачи формулируются в правовых и программ-ных актах Правительства РФ, а показатели бюджетного финансирова-ния закрепляются в федеральных законах о федеральном бюджете. В заключение параграфа диссертант приходит к выводу: АИЖК представляет собой юридическое лицо, хотя и учрежденное в иной, нежели государственная корпорация, организационно-правовой фор-ме, однако с государственным участием и осуществляющее в публич-ных интересах негосударственное регулирование кредитной деятель-ности коммерческих банков на основе стандартизации банковских правил и процедур в сфере ипотечного жилищного кредитования. Во втором параграфе «Финансово-правовое регулирование исполь-зования материнского капитала для погашения ипотечных жилищных кредитов» исследуются содержание и проблемы финансово-правового регулирования бюджетной деятельности государства и, в более значи-тельной степени, деятельности Пенсионного фонда РФ по админист-рированию средств материнского капитала, в абсолютном большинст-ве случаев направляемого семьями, имеющими детей, на погашение ипотечных жилищных кредитов.
Доказывается, что экономические денежные отношения, возни-кающие в процессе аккумуляции, распределения и использования бюджетных ресурсов, предназначающихся семьям, имеющим детей, в качестве меры государственной поддержки рождаемости («мате-ринского капитала»), представляют собой элемент предмета финан-сово-правового регулирования. Если при аккумуляции данных фи-нансовых ресурсов в бюджетную систему специфика не обнаружи-вается (применяются методы обязательных и добровольных плате-жей), то при рассмотрении финансового механизма распределения и использования бюджетных средств материнского капитала как раз выявляется определенная специфика финансово-правового регули-рования. Она связана с особенностями получателя данных денеж-ных средств (семья, имеющая детей, строго ограниченная сроками и направлениями расходования сумм государственной поддержки),
22
а также с невозможностью точного планирования бюджетных рас-ходов в этой части. Раскрывается субъектный состав финансового правоотношения по распределению и использованию средств материнского капитала для погашения ипотечного жилищного кредита. Он включает: – государство в лице целевого внебюджетного фонда – Пенсионно-го фонда РФ, администрирующие средства материнского капитала; – граждан, имеющих детей и реализующих право на использование средств государственной поддержки в виде материнского капитала для погашения ипотечных жилищных кредитов; – кредитные организации, предоставившие указанным категориям граждан целевые кредиты (в т. ч. ипотечные) на приобретение на тер-ритории России жилого помещения и одобрившие возможность пога-шения данных кредитов материнским капиталом. При этом основанием возникновения рассматриваемого вида фи-нансового правоотношения является юридический состав: – наличие кредитного договора на приобретение жилья и задол-женности по кредитному договору; – наличие государственного сертификата на материнский капитал; – подача в органы ПФР заявления о распоряжении материнским капиталом в целях погашения договора жилищного кредита (в т. ч. с установлением ипотеки); – право собственности на приобретенное жилое помещение у лица, получившего сертификат; – обязательство лица, которому принадлежит жилое помещение, оформить указанное жилое помещение в общую собственность всех членов семьи. В ходе анализа действующего финансового и смежного законода-тельства сформулированы предложения по их совершенствованию. Основная их часть отражена в положениях, выносимых на защиту. В главе третьей «Финансово-правовое регулирование деятель-ности участников первичного рынка ипотечного кредитования», объединяющей три параграфа, рассматриваются содержание и про-блемные моменты различных финансово-правовых аспектов регулиро-вания видов экономической деятельности, осуществляемых субъекта-ми первичного рынка ипотечного жилищного кредитования. Имеются в виду следующие виды деятельности: – деятельность ипотечных заемщиков, результатом которой высту-пает получение облагаемых НДФЛ доходов от реализации жилых по-мещений, приобретенных в кредит;
23
– деятельность их работодателей, испытывающих трудности в реа-лизации локальных программ улучшения жилищных условий трудово-го коллектива, устранение которых лежит в плоскости налогово-правового регулирования обложения прибыли организаций; – деятельность страховых организаций, реализующих финансовые услуги по обязательному и добровольному страхованию рисков в сфе-ре ипотечного жилищного кредитования; – банковская деятельность кредитных организаций, которым ли-цензией Банка России разрешено размещать привлеченные денежные средства в форме кредитов, в т. ч. ипотечных жилищных, что требует соблюдения специальных банковских норм о формировании резервов на возможные потери. Соответственно изложенным видам деятельности исследуются во-просы налогового, страхового финансово-правового регулирования и пруденциального банковского регулирования. В первом параграфе «Финансово-правовое регулирование налогооб-ложения доходов и прибыли, связанных с ипотечным жилищным кре-дитованием» раскрывается налогово-правовой режим регулирования обложения НДФЛ доходов физических лиц, возникающих в связи с ипотечным жилищным кредитованием. Аргументируется оспариваемая отдельными авторами правомер-ность взимания НДФЛ с материальной выгоды от экономии на про-центах за пользование кредитными средствами (при отсутствии права на имущественный налоговый вычет). При анализе абз. 4 подп. 1 п. 1 ст. 212 НК РФ диссертант приходит к выводу о дискриминационности налогообложения доходов физиче-ских лиц в виде материальной выгоды от экономии на процентах за пользование кредитными средствами, предоставленными в целях ре-финансирования (перекредитования) ранее полученных жилищных кредитов. В обоснование вывода указывается, что в соответствии с указанной нормой права (при наличии у налогоплательщика права на имущественный налоговый вычет) от налогообложения освобождается такая материальная выгода, которая получена в результате перекреди-тования жилищных кредитов исключительно российскими банками, и не освобождается такая, которая получена в результате перекредито-вания российскими некредитными организациями. Выявлена проблема, связанная с невключением в перечень расхо-дов, закрепленный ст. 255 НК РФ, платежей организаций-работодателей, направленных на погашение (перекредитование) ипо-течных жилищных кредитов своих работников и процентов по ним.
24
Для разрешения обозначенных проблем налогово-правового регу-лирования и стимулирования спроса заемщиков на ипотечные жилищ-ные кредиты предложены меры по совершенствованию налогового законодательства, отраженные в положениях, выносимых на защиту. Во втором параграфе «Финансово-правовое регулирование ипотеч-ного страхования» исследуются отраслевая принадлежность общест-венных отношений, возникающих в сфере страхования рисков, а также понятие страхового права и его место в системе российского права. Автором исследована проблема, порожденная пробелами в банков-ском и смежном административном правовом регулировании органи-зации страхования финансовых рисков в сфере ипотечного жилищного кредитования. Она заключается в следующих нарушениях, допускае-мых кредитными организациями, в т. ч. крупными федеральными: – в умышленном ограничении круга страховых компаний, с кото-рыми заемщик может заключить договор страхования предмета ипоте-ки и иных рисков; – в заблаговременном определении банками существенных условий договоров страхования, не относящихся к предмету кредитного дого-вора и не выгодных для заемщиков, т.е. в ограничении конкуренции на рынке страховых финансовых услуг. Указанные нарушения антимонопольных правил совершаются на основе партнерских соглашений и агентских договоров, заключаемых коммерческими банками со страховщиками. Для разрешения обозначенных правовых проблем предложены ме-ры совершенствования действующего страхового законодательства (в т. ч. нормами финансового права), отраженные в положениях, выно-симых на защиту. В третьем параграфе «Финансово-правовое регулирование резер-вов кредитных организаций на возможные потери по ипотечным ссу-дам» рассматривается база финансово-правового и банковского регу-лирования формирования кредитными организациями резервов на возможные потери по ссудам, обеспеченным ипотекой. Выявлены проблемы в практике банковской деятельности, выражающиеся: – в наличии у кредитных организаций несвойственной им функции оценки стоимости предмета ипотеки; – в необоснованном завышении «справедливой» стоимости пред-мета ипотеки в отчетах об оценке, что во многом связано с применени-ем в тексте Положения Банка России от 26 марта 2004 г. № 254-П дан-ного оценочного термина.
25
Для разрешения обозначенных правовых проблем предложены ме-ры совершенствования действующего законодательства нормами фи-нансового права, отраженные в положениях, выносимых на защиту. В заключении приводятся основные итоги проведенного исследо-вания, формулируются научные вывод и обобщаются предложения, направленные на совершенствование законодательства и правоприме-нительной практики в сфере финансово-правового регулирования ор-ганизации ипотечного жилищного кредитования. Основные результаты диссертации отражены в следующих опубликованных автором работах: Статьи в рецензируемых научных изданиях, перечень которых утвержден ВАК при Минобрнауки России 1. Аббасов, Т.О. Ипотечное жилищное кредитование: понятие и ме-сто в системе финансового права [Текст] / Т.О. Аббасов // Банковское право. – 2011. – № 4. – С. 58–64 (0,5 п.л.); 2. Аббасов, Т.О. Банковское и антимонопольное регулирование страхования в сфере ипотечного жилищного кредитования: актуаль-ные проблемы [Текст] / Т. О. Аббасов // Банковское право. – 2013. – № 4. – С. 48–52 (0,4 п.л.); 3. Аббасов, Т.О. Кредитно-накопительный механизм в системе ипо-течного кредитования: экономический и финансово-правовой аспекты [Текст] / Т.О. Аббасов // Вопросы экономики и права. – 2013. – № 8. (0,5 п.л.); Статьи в иных научных изданиях 4. Аббасов, Т.О. Правовые проблемы банковского надзора за ис-полнением законодательства в части доведения до заемщиков размера эффективной процентной ставки при осуществлении ипотечного кре-дитования физических лиц [Текст] / Т. О. Аббасов // Актуальные про-блемы реформирования современного законодательства РФ : сб. тез. докл. (по матер. Всерос. ежегодной науч. студ. конф., Саратов, 16 ап-реля 2010 г.). – Саратов : Изд-во ГОУ ВПО «СГАП», 2010. – С. 390–392 (0,25 п.л.);
5. Аббасов, Т.О. Проблемы взаимодействия Банка России с органа-ми Следственного комитета при МВД России при осуществлении бан-ковского надзора [Текст] / Т.О. Аббасов // Международно-правовой опыт формирования компетенции следователя : сб. тез. докл. (по ма-
26
тер. I Междунар. науч. студ. конф., Саратов, 26 апреля 2010 г.). – Сара-тов : Изд-во ГОУ ВПО «СГАП», 2010. – С. 146–148 (0,25 п.л.); 6. Аббасов, Т.О. Гармонизация частных и публичных интересов в банковском регулировании как условие развития ипотечного жи-лищного кредитования в РФ [Текст] / Т. О. Аббасов // Взаимодействие частных и публичных интересов: актуальные проблемы экономики и права : матер. Междунар. науч.-практ. конф. / под общ. ред. О.Ю. Бакаевой. – Саратов : СГСЭУ, 2011. – С. 135–136 (0,25 п.л.); 7. Аббасов, Т.О. Острые вопросы оптимизации налогообложения субъектов ипотечного жилищного кредитования [Текст] / Т.О. Аббасов // Институциональные проблемы современного финансо-вого права : сб. науч. тр. (по матер. Междунар. науч.-практ. конф., Са-ратов, 2 июня 2011 г.). – Саратов : Изд-во ГОУ ВПО «СГАП», 2011. – С. 210–213 (0,25 п.л.); 8. Аббасов, Т. О. Особенности банковского надзора в сфере форми-рования кредитными организациями резервов на возможные потери по ипотечным ссудам [Текст] / Т.О. Аббасов // Современная юридическая наука и правоприменение (IV Саратовские правовые чтения) : сб. тез. докл. (по матер. Междунар. науч.-практ. конф., Саратов, 3-4 июня 2011 г.). – Саратов : Изд-во ГОУ ВПО «СГАП», 2011. – С. 133–134 (0,25 п.л.); 9. Аббасов, Т. О. Модели рефинансирования ипотечных кредитов: сравнительно-правовая характеристика [Текст] / Т. О. Аббасов // Право и его реализация в XXI веке : сб. науч. тр. (по матер. Междунар. науч.-практ. конф., посвящ. 80-летию Саратовской государственной юриди-ческой академии, Саратов, 29-30 сентября 2011 г.) : в 2 ч. / под общ. ред. С.Н. Туманова. – Саратов : Изд-во ФГБОУ ВПО «СГЮА», 2011. – Ч. 2. – С. 3–4 (0,25 п.л.); 10. Аббасов, Т. О. Вложение материнского (семейного) капитала в ипотеку: правовая процедура и банковские риски [Текст] / Т. О. Аб-басов // Финансовая безопасность: экономические и правовые пробле-мы : сб. науч. тр. (по матер. междунар. науч.-практ. конф., Саратов, 31 мая 2012 г.); ФГБОУ ВПО «СГЮА». – Саратов : Изд-во ФГБОУ ВПО «СГЮА», 2012. С. 3–6 (0,25 п.л.); 11. Аббасов, Т. О. Получение и обслуживание ипотечного кредита с использованием средств материнского (семейного) капитала [Текст] / Т. О. Аббасов // Юридическая наука и правоприменение (V Саратов-ские правовые чтения) : сб. тез. докл. Всерос. науч.-практ. конф., Сара-тов, 1-2 июня 2012 г.). – Саратов : Изд-во ФГБОУ ВПО «СГЮА», 2012. – С. 189–190 (0,25 п.л.);
27
12. Аббасов, Т. О. Международное валютно-финансовое регулиро-вание и обеспечение стабильности в финансовом секторе [Текст] / Т.О. Аббасов, К.О. Морозова // Научный альманах Юридического фа-культета : сб. науч. тр. – Вып. 2 / под ред. Б.В. Чернышева, Н.И. Ильина, А.В. Солдунова. – Саратов : ИП Моисеева Е.В., 2012. – С. 65–67 (в соавторстве, авторство не разделено, 0,2 п.л.); 13. Аббасов, Т. О. Юридические конструкции ипотечного жилищно-го кредита и строительных сберегательных касс: сравнительно-правовое исследование [Текст] / Т. О. Аббасов // Юридическая техника. Ежегод-ник. – № 7. – Ч. 2 : Юридическая конструкция в правотворчестве, реали-зации, доктрине. – Н. Новгород, 2013. – С. 78–82 (0,35 п.л.).
28
Подписано в печать 12.11.2013 г. Формат 60х841/16. Бумага офсетная. Гарнитура «Times». Печать офсетная. Усл. печ. л. 1,5. Тираж 140 экз. Заказ 433 Отпечатано в типографии издательства ФГБОУ ВПО «Саратовская государственная юридическая академия» 410056, Саратов, ул. Вольская, 1.
29